Соглашение о прощении долга

Правовая база

Основным юридическим документом в области прощения долгов служит ст. 415 ГК РФ «Прощение долга». В 2021 году имеется также целый перечень законодательных актов, которые необходимо учитывать для юридической оценки предполагаемого прощения долга:

В сфере оформления договоров, как между физическими, так и юридическими лицами, важен весь 2 подраздел части первой Гражданского Кодекса РФ. Особенное внимание следует обратить на статью 432 ГК РФ — в судебной практике уже был случай, когда именно некорректное оформление договора послужило причиной для аннулирования соглашения о прекращении долга (см. постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2013 г. по делу № А53-36918/2012);

Важны также общие положения ГК РФ в сфере разграничения и закрепления обязанностей между лицами — к примеру, ст. 161 ГК РФ.

Для более полного понимания процесса прощения задолженностей, желательно изучить имеющиеся судебные решения и постановления российских судов:

• Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 мая 2008 г. № Ф04-2966/2008(4952-А75-17) по делу № А75-9242/2006;
• Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19 мая 2010 г. по делу № А31-4521/2009;
• Уже упомянутое нами постановление по делу № А53-36918/2012;
• Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 8 мая 2014 г. по делу № А17-5699/2013, определение Верховного суда РФ от 9 сентября 2014 г. № 301-ЭС14-1462;
• Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18 июня 2014 г. по делу № А53-12776/2013 и другие документы.

Понятие и условия прощения долга

Чтобы понять, что такое прощение долга между юридическими лицами или физлицами, нужно понять природу долга вообще.

Долг — это возникновение обязательства перед кредитором. Ключевой аспект его формирования с точки зрения юриспруденции — это уменьшение экономических или иных благ у кредитора. Так, например, кредитор, передавший должнику денежные средства на определенный срок, временно лишился сам этих благ; виновник ДТП временно лишил благ второго участника происшествия, врезавшись в его автомобиль, и поэтому виновник теперь должен возместить ущерб пострадавшей стороне.

Если же кратко рассмотреть прощение как основание прекращения обязательства, то очевидно, что кредитор отказывается от уплаты или возмещения некоторой части благ. В ст. 415 ГК РФ дано следующее определение: суть прощения долга в освобождении должника от исполнения имущественного обязательства, возникшего на договорной или внедоговорной основе (но обязательно по законодательству РФ).

При этом есть несколько важных условий:

• Избавление от имущественных обязательств не должно нарушать права третьих лиц в отношении принадлежащего кредитору имущества (п. 1 ст. 415 ГК РФ);
• Прощение долга может быть инициировано только со стороны кредитора и только в отношении имущества, принадлежащего кредитору по законному требованию;
• Заявление должно иметь четкое выражение желания кредитора простить задолженность. Двусмысленное заявление или отсутствие непосредственно акта прощения означает, что это заявление не имеет силу (согласно постановлению ФАС Московского округа от 17 октября 2011 г. по делу № А41-9386/11).

Справка: не имеет значения, является ли кредитором чужой человек или родственник. В тех сферах человеческой деятельности, что не пересекаются с Семейным Кодексом, Трудовым Кодексом и Конституцией РФ, юристы опираются на ГК РФ и иные документы. Поэтому простить долг или требовать его возврат вправе как чужой человек, так и родственник любой степени, если был сам факт возникновения имущественного обязательства.

Ограничения по прощению долга

Хотя прощение долга между физическим и юридическим лицом, между физлицами или юрлицами возможно в большинстве случаев, существуют законодательные ограничения для проведения сделки.

Ключевое ограничение — это соприкосновение обязательств должника перед кредитором, проходящим через процедуру аннулирования долгов, с долгами других займодавцев. Если займ был выдан несколькими лицами или организациями, а также в ситуациях, когда третья сторона имеет законный интерес в сделке, кредитор не может простить долг самостоятельно — ему понадобится заключать соглашение с остальными интересантами. Это прописано в п. 1. ст. 415 ГК РФ.

В соответствии с Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.07.2016 N Ф04-3266/2016 по делу N А45-2490/2015, п. 35 Постановлением Пленума ВС РФ № 6, Постановлением Президиума ВАС РФ от 22.10.2013 N 3710/13, в случае, если должник не признал долг и начал процедуру оспаривания, до завершения этого процесса прощение не может быть произведено и уведомление об аннулировании долгов юридической силы иметь не будет.

Должника необходимо уведомить по установленной форме о прекращении долговых обязательств. Это прямо указано в условиях прощения (п. 2. ст. 415 ГК РФ).

Кроме того, правоприменение ст. 415 вовсе не односторонняя сделка, исполняемый по первому желанию займодавца: должник может отказаться от прекращения обязательств, если направит возражения кредитору в течение 30-ти дней после получения уведомления. И даже в том случае, если займодавец откажется от возражений, должник все равно может исполнить требование, передав деньги нотариусу или депозиту суда (в некоторых случаях). Таким образом, одним из условий исполнения акта является отсутствие возражений со стороны должника. Этот аспект указан в п. 2. ст. 415 ГК РФ.

Согласно п. 30 Постановления Пленума ВС РФ № 6, для прекращения обязательств не имеет значения ни срок наступления этих обязательств, ни условия для их выполнения. При этом природа возникновения долга уже имеет значение.

Если в заявлении прямо не указано, какая именно часть задолженности аннулируется, по умолчанию считается, что кредитор прощает весь причитающийся ему долг вместе с неустойкой и иными дополнительными требованиями (п. 32 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Порядок осуществления: cоставление соглашения

Процедура аннулирования задолженности зависит от форм субъекта экономической деятельности — физического или юридического лица, — поэтому требуется учитывать различия в процессах. Сначала разберем сходства.

Вне зависимости от форм субъектов первый этап включает в себя составление соглашения. В нем должны быть перечислены:

• Реквизиты интересантов и должника;
• Все данные, касающиеся факта возникновения долга: размер, соотношение составляющих («тело» задолженности и проценты), дата заключения кредитного договора и его номер, ссылка на судебное постановление или исполнительное производство, если таковые имеются;
• Четкое выражение желания простить долг, а также конкретизация, какая именно часть требований аннулируется. Можно и не уточнять, но в таком случае мировой суд, пользуясь п. 32 Постановления Пленума ВС РФ № 6, аннулирует все требования кредитора, включая дополнительные.

Внимание: согласно п. 1 ч. 1 ст. 452 ГК, документы об изменении основного соглашения (кредитного договора, например) нужно изготавливать в той же форме, в которой был сформирован основной документ. К примеру, если договор был составлен в виде нотариального заверения, значит, соглашение о прощении тоже должно быть составлено в виде нотариального заверения.

Предлагаем ознакомиться с образцом заявления на нашем сайте.

Законодательство не устанавливает точной формы или содержания соглашения. Некоторую ясность вносят Постановление Пленума ВС РФ № 6 и накопленная судебная практика, но даже с их учетом заполнить соглашение можно в произвольном формате.

Рекомендуется перед указанием цифр, касающихся процентов и неустоек, произвести бухгалтерскую сверку. Цифры, вытекающие из основного документа (кредитного договора), должны совпадать с цифрами в соглашении.

После составления соглашения требуется подпись должника в этом документе. Если по каким-то причинам получить подпись невозможно, достаточно направить бумагу по почте — это будет считаться уведомлением должника. По этой причине следует сохранять документы, имеющие отношение к уведомлению: расписки о получении, письменный ответ должника и др.

Между юридическими лицами

В содержании соглашения обязательна подпись учредителя и генерального директора ООО.

Перед составлением соглашения требуется выяснить, в какой мере согласны с аннулированием долга другие интересанты, если таковые есть. В случаях, когда в процессе задействованы третьи лица, их тоже необходимо включить в соглашение.

Является ли прощение долга дарением? Письмо арбитражного суда №104 содержит в себе решение: если имеется сознательное намерение одарить физическое или юридическое лицо, тогда и только тогда акт прощения может быть квалифицирован как дарение.

Но при этом дарение запрещено между организациями (юридическими лицами), правонарушители получают по закону серьезные наказания. Таким образом, дарение в рассматриваемой нами ситуации возможно только от юрлица к физлицу, от физлица к физлицу или от физлица к юрлицу.

Налоговые последствия прощения долга

Важно уточнить, что налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами или же с участием физических лиц лежат в разных плоскостях. Во втором случае возможно признание дарения, если в соглашении это прямо указывается. Тогда налог не возникает. Если дарение не оформлено, физлицу-должнику нужно уплатить НДФЛ на сумму прощения: по законодательству, если не определено иное, аннулированный долг считается доходом.

НДФЛ выплачивается в штатном порядке согласно статусу налогового резидентства должника. Если физлицо является ИП, то к сумме возникшего дохода применяется УСН (при наличии) и иные особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Если же аннулирование долга производится между юридическими лицами, фирме-должнику придется отмечать в бухучете отмененную сумму задолженности как внереализационный доход. Соответственно, при уплате налогов применяются статьи НК РФ о налогообложении внереализационных доходов, в первую очередь — ст. 250 НК РФ и ст. 249 НК РФ

Справка: в большинстве случаев внереализационные доходы облагаются налогом на прибыль в максимальном его размере — 20%. За редким исключением это касается даже тех секторов экономики, где бизнесу выделены уменьшенные ставки налогообложения (0, 9, 10 или 15%). Поскольку доход внереализационный, его не касаются положения НК РФ о льготном налогообложении.

В свою очередь, фирме-кредитору достаточно отнести всю сумму аннулированного долга к расходам фирмы. Это позволит избежать налога в ситуации, где убыток и так неизбежен.